Opções de ações de compensação diferidas não qualificadas

Compensação Diferida Não Qualificada - NQDC.

Section DEFINIÇÃO de 'Compensação diferida não qualificada - NQDC'

Compensação obtida por um empregado, mas ainda não recebida do empregador. Como a propriedade da compensação - que pode ser monetária ou de outra forma - não foi transferida para o empregado, ela ainda não faz parte da receita recebida do empregado e não é contada como receita tributável.

QUEBRANDO 'Compensação diferida não qualificada - NQDC'

Os NQDCs surgiram por causa do teto das contribuições para planos de poupança-reforma patrocinados pelo governo. Os assalariados de alta renda são incapazes de contribuir com os mesmos montantes proporcionais à sua poupança de aposentadoria com imposto diferido como ganhadores médios ou de baixa renda. Os NQDCs, portanto, são uma maneira de os assalariados de alta renda adiarem a propriedade real da renda e evitarem impostos sobre os rendimentos enquanto desfrutam de crescimento do investimento com impostos diferidos. (Para mais informações sobre o NQDC, leia Como funcionam os planos de remuneração diferida não qualificados.)

409A Planos de compensação diferidos não qualificados.

Mais em planos de aposentadoria.

A seção 409A se aplica à compensação que os trabalhadores ganham em um ano, mas que é paga em um ano futuro. Isso é chamado de compensação diferida não qualificada. Isso é diferente da compensação diferida na forma de diferimentos eletivos para planos qualificados (como um plano 401 (k)) ou para um plano 403 (b) ou 457 (b).

Como a cobertura da Seção 409A afeta os impostos de um funcionário?

Se a compensação diferida atender aos requisitos da Seção 409A, não haverá efeito sobre os impostos do empregado. A compensação é tributada da mesma maneira que seria tributada se não estivesse coberta pela Seção 409A. Se o acordo não atender aos requisitos da Seção 409A, a compensação está sujeita a determinados impostos adicionais, incluindo um imposto de renda adicional de 20%. A Seção 409A não tem efeito sobre o imposto FICA (Previdência Social e Medicare).

Como a Seção 409A se aplica à eleição salarial de 10 e 12 meses?

A questão é como a lei de 2004 se aplica às pessoas que têm remuneração diferida de um ano para o ano seguinte. Sob a nova lei, quando professores e outros empregados são compensados ​​em um período de pagamento de 12 meses em vez do período de trabalho real de 9 ou 10 meses, eles estão adiando parte de sua renda de um ano para o outro. Por exemplo, um professor que é pago durante um período de 12 meses, que vai de agosto de um ano a julho do ano seguinte, em vez do ano letivo de agosto a maio, um período de 10 meses, se enquadra nessa lei.

A Seção 409A exige que um funcionário receba uma eleição?

Não, a Seção 409A não exige que um funcionário receba nenhuma eleição sobre como o empregado é pago. Por exemplo, um distrito escolar pode providenciar que todos os professores tenham seus salários distribuídos ao longo de 12 meses, sem fornecer qualquer eleição aos professores. Nesse caso, as regras sob a Seção 409A não se aplicariam e nenhum imposto adicional seria imposto.

Qual foi o efeito do Aviso 2008-62 para a maioria dos funcionários das escolas públicas?

Lançado em 3 de julho de 2008, o Departamento do Tesouro e a Receita Federal emitiram o Guidance Provisório com o Aviso 2008-62. Se os critérios do Aviso forem atendidos, espera-se que os regulamentos das Seções 457 (f) e 409A não se apliquem às disposições para eleger 12 meses ao longo de 10 meses de pagamento.

E se os critérios do Aviso 2008-62 não forem cumpridos?

Em 7 de agosto de 2007, o IRS estabeleceu assistência por meio de Perguntas Freqüentes sobre a Seção 409A e Compensação Diferida, que fornece orientação sobre como estabelecer a eleição diferida dentro das disposições da Seção 409A.

Recursos para a Seção 409A do IRC:

Observe 2008-62, Orientação Provisória sobre 10 versus Período de Pagamento de 12 meses.

IR-2007-142, 7 de agosto de 2007, Nova Regra não afetará os salários dos professores no próximo ano letivo.

Aviso 2007-86, Data de vigência adiada dos requisitos da Seção 409A.

Planos de compensação diferidos não qualificados.

Saiba o que os planos de compensação diferidos não qualificados podem oferecer.

Anuidades de Planejamento Patrimonial.

Anuidades de Planejamento Patrimonial.

Anuidades de Planejamento Patrimonial.

Anuidades de Planejamento Patrimonial.

Você já maximizou seu plano de poupança no local de trabalho (401 (k) ou 403 (b), mas ainda quer economizar mais para a aposentadoria ou outros objetivos? Se o seu empregador oferecer um plano de compensação adiada não qualificada (NQDC), convém explorar essa opção. Os planos do NQDC permitem que os executivos adiem uma parcela muito maior de sua remuneração e adiem impostos sobre o dinheiro até que o diferimento seja pago.

Dito isso, os planos do NQDC não são para todos. Antes de se inscrever, é importante entender exatamente como esses planos funcionam e como se encaixa em seu plano financeiro geral. Os planos do NQDC têm o potencial de crescimento com impostos diferidos, mas também apresentam riscos substanciais, incluindo o risco de perda completa dos ativos em seu plano do NQDC. É altamente recomendável que os executivos revejam sua oportunidade do NQDC com seu consultor financeiro.

Planos NQDC vs. 401 (k) s.

Os planos do NQDC não são como outros veículos de poupança no local de trabalho, que normalmente permitem que os funcionários deixem uma parte de seu salário em uma conta segregada mantida em confiança e, em seguida, invistam esses fundos em uma seleção de opções de investimento. Um plano NQDC é mais como um acordo entre você e seu empregador para adiar uma parte de sua renda anual até uma data específica no futuro. Dependendo do plano, essa data pode ser em cinco anos, dez anos ou na aposentadoria.

Você pode decidir quanto deferir a cada ano do seu salário, bônus ou outras formas de compensação. Adiar essa renda proporciona uma vantagem fiscal: você não paga imposto de renda sobre a parte da sua remuneração no ano em que a deferiu (você paga apenas os impostos da Seguridade Social e do Medicare), portanto, tem o potencial de aumentar o imposto até que você receba isto.

A maioria das empresas fornece planos do NQDC como um benefício de aposentadoria executiva, porque os planos de aposentadoria (401 (k)) geralmente são inadequados para quem ganha dinheiro elevado. Pegue um executivo que ganha US $ 500.000 por ano: o limite de US $ 18.000 em contribuições anuais de 401 (k) representa apenas 3,6% de sua renda anual. Nesse ritmo, o executivo nunca poderia economizar o suficiente (antes dos impostos) para compensar a típica meta de renda de reposição de 70% a 90% para a aposentadoria. Por outro lado, o executivo poderia optar por reservar uma porcentagem muito maior de seu salário em um plano NQDC a cada ano, criando uma almofada de aposentadoria apropriada. Naturalmente, os executivos também têm oportunidades de economia de impostos, como uma conta tributável e / ou uma anuidade com impostos diferidos.

Mas há desvantagens nos planos do NQDC. Por exemplo, ao contrário dos planos 401 (k), você não pode contrair empréstimos de planos NQDC e não pode transferir o dinheiro para uma IRA ou outra conta de aposentadoria quando a compensação é paga a você (veja o gráfico abaixo).

Ao contrário de um plano qualificado, em que os benefícios são segregados dos ativos gerais do empregador, sua compensação diferida adiada para o NQDC permanece como ativo geral do empregador e está sujeita a possíveis perdas. O plano representa essencialmente uma promessa da empresa para pagar de volta. No máximo, a empresa pode reservar dinheiro em uma relação de confiança (chamada de rabino) para pagar benefícios futuros quando se tornarem pagáveis. Os fundos dessa confiança ainda fazem parte dos ativos gerais da empresa e estariam sujeitos a reivindicações dos credores em uma falência corporativa.

Os planos do NQDC não são apenas para a poupança para a aposentadoria. Muitos planos permitem que você programe distribuições durante o curso de sua carreira, não apenas quando se aposentar, para que você possa adiar a compensação para cobrir metas de curto prazo, como pagar as mensalidades da faculdade de uma criança. Você também pode alterar seu valor de diferimento de ano para ano.

Participar de um plano NQDC: considerações-chave.

Para obter o máximo benefício de um plano NQDC, você deve pensar cuidadosamente em sua estratégia de diferimento, opções de investimento e plano de distribuição. Artigos do Fidelity Viewpoints ®: Investimento de distribuição não qualificado e estratégias de distribuição aprofundam a forma de abordar essas decisões. Mas antes de abordar esses problemas, primeiro você deve decidir se participa do plano NQDC de sua empresa.

Aqui estão seis perguntas importantes a serem feitas ao decidir se um plano NQDC é adequado para você:

Eu anualmente maximizo minhas contribuições para planos de aposentadoria tradicionais? Você deve fazer a contribuição máxima para um plano 401 (k) ou 403 (b) a cada ano antes de se inscrever em um plano NQDC. Os planos da Seção 401 (k) e 403 (b) do IRS são financiados diretamente e protegidos pela Lei de Segurança de Renda da Aposentadoria do Empregado, enquanto um plano do NQDC não é. A minha taxa de imposto será alterada no futuro e posso permitir diferir a indemnização? Você não paga imposto de renda sobre a compensação diferida até receber esses fundos. A participação é mais atraente se você espera estar em um suporte de imposto mais baixo quando se aposentar (ou sempre que planejar receber uma distribuição do plano). Observe atentamente suas necessidades de fluxo de caixa e as despesas futuras para estimar se você pode se dar ao luxo de renunciar à receita que espera nos próximos anos. Depois de selecionar um valor de adiamento (deve ser um ano à frente), a decisão é irrevogável. A empresa é financeiramente segura? Você precisa se sentir confiante de que seu empregador será capaz de honrar este compromisso. O plano permite um cronograma de distribuição flexível? Alguns planos exigem que você adie a compensação até uma data específica, que pode ser durante a aposentadoria. Outros planos permitem distribuições anteriores. Dependendo da sua situação pessoal e necessidades de renda, maior flexibilidade com as eleições de distribuição pode ser uma vantagem significativa. Além disso, o empregador pode forçar pagamentos como uma distribuição de quantia fixa. Quais opções de investimento o plano oferece? Alguns planos prometem uma taxa fixa de retorno sobre a compensação diferida, mas essa prática é rara. Em vez disso, a maioria das empresas baseia o crescimento da remuneração diferida nos retornos de investimentos específicos. Por exemplo, alguns planos do NQDC oferecem as mesmas opções de investimento que os do plano 401 (k) da empresa. Outros permitem que você siga os principais índices de ações e títulos. Quanto mais opções de investimento estiverem disponíveis para você, mais fácil será encaixar um plano NQDC em sua estratégia de investimento diversificada. A participação no plano do NQDC é apropriada para mim? Você pode perder o dinheiro? Você tem uma riqueza substancial fora do plano do NQDC? Você entende os riscos? Se a resposta a todas essas perguntas for sim, então a participação no plano do NQDC pode ser potencialmente apropriada para você.

Pensar nas perguntas anteriores pode ajudá-lo a decidir se um plano NQDC é adequado às suas necessidades financeiras.

Compensação diferida não qualificada para empresas fechadas.

Este post é parte três em uma série de três partes sobre temas notáveis ​​sobre escolha de entidade, sucessão de negócios e compensação. A primeira parte, "Sweat Equity e Entity Choices", e a segunda parte, "Family Business Succession Planning", analisam as questões e os fatores a serem considerados quando se considera as escolhas de entidade e a sucessão de negócios.

As empresas mais próximas devem estar cientes não apenas das vantagens, mas também dos riscos de conformidade da compensação diferida não qualificada. Os planos de remuneração diferida não qualificados estão sujeitos à Seção 409A do Internal Revenue Code (“Seção 409A”), um regime de cumprimento de impostos que pode ter sérias conseqüências para funcionários e empresas. A Seção 409A tem como objetivo evitar a manipulação do tempo de inclusão de renda. Embora muitos arranjos possam se enquadrar nas exceções à Seção 409A, deve-se ter cuidado ao estruturar os planos de remuneração diferida não qualificada.

O que é um plano de compensação diferido não qualificado?

Os planos de remuneração diferida não qualificados incluem acordos que prevêem o diferimento da remuneração do empregado. Os acordos típicos que podem prever o diferimento da remuneração incluem contratos de emprego, bônus ou compensação diferidos, planos de ações fantasmas, mudança nos contratos de controle, verbas rescisórias, planos de incentivo de longo prazo e planos executivos complementares de aposentadoria. A compensação diferida inclui a compensação que um trabalhador ganha em um ano, mas é paga em um ano futuro. A Seção 409A prevê algumas exceções àquilo que é considerado um “plano de compensação diferido não qualificado”. Por exemplo, planos de compensação diferidos não qualificados incluem planos de empregador qualificados como um plano 401 (k) e certas férias de boa-fé, baixa por doença, licença compensatória. tempo, pagamento de incapacidade ou planos de benefícios por morte.

A compensação diferida sujeita à Seção 409A inclui remuneração baseada em ações?

Sim, certas compensações baseadas em ações, como direitos de valorização de ações, opções de ações com desconto e opções de ações com características adicionais de diferimento, podem constituir uma compensação diferida sujeita à Seção 409A.

O que a Seção 409A requer?

A Seção 409A exige que os planos de compensação diferidos não qualificados cumpram as regras que regem o tipo, o prazo e as formalidades dos pagamentos diferidos. As regras da Seção 409A são extensas e complicadas, mas abaixo estão algumas regras-chave a serem consideradas, sujeitas a várias isenções:

Acordo escrito é necessário: Os termos dos planos de compensação diferidos não qualificados devem ser por escrito. O tempo, a quantia e a forma de pagamento devem ser definidos: O momento, o valor do pagamento e a forma de pagamento geralmente devem ser estabelecidos por escrito antes do final do ano civil no qual o empregado obtém um direito legal de indenização ou nos dois primeiros. e meio mês do ano seguinte ao ano em que o direito juridicamente vinculante surge, desde que tal compensação não seja devida no ano seguinte. O pagamento deve ocorrer mediante um evento ou cronograma especificado: Os pagamentos podem ser especificados para ocorrer em uma data estabelecida, cronograma objetivo ou em certos eventos, como uma separação de serviço, incapacidade, morte, uma mudança no controle ou propriedade da empresa, a compra. de uma parte substancial dos ativos da empresa, ou uma emergência imprevisível. A oportunidade para um novo diferimento ou aceleração é limitada: uma vez estabelecido o tempo e a forma de pagamento, é apenas em circunstâncias limitadas que esses pagamentos podem ser postergados ou acelerados.

Quais são as penalidades por não conformidade com a Seção 409A?

Se um plano de compensação diferido não qualificado não atender aos requisitos da Seção 409A, as conseqüências incluem:

Inclusão de renda: Toda a remuneração diferida adquirida para anos anteriores e o ano atual que ainda não estava incluído na receita do funcionário é incluída na receita do funcionário, mesmo que o funcionário ainda não tenha recebido a compensação. Imposto adicional de 20%: O funcionário está sujeito a um imposto de renda adicional de 20% sobre o valor da compensação diferida a ser incluída na renda nos termos da Seção 409A. Encargo de juros: O empregado está sujeito a uma taxa de juros baseada em pagamentos a menor se a remuneração diferida fosse incluída no lucro bruto do exercício fiscal em que a remuneração foi inicialmente diferida. Falha de outros arranjos: O fracasso de um acordo com um prestador de serviços pode fazer com que arranjos similares do negócio estejam em desacordo com a Seção 409A. Reporte e retenção de penalidades: os empregadores são responsáveis ​​por informar e reter falhas.

O Blog myStockOptions

O blog da myStockOptions, o principal recurso on-line sobre todos os tipos de compensação de capital | OPÇÕES DE AÇÕES • ESTOQUE RESTRITO • RSUs • AÇÕES DE DESEMPENHO • ESPPs • SARs.

Da equipe do myStockOptions e myNQDC, este blog tem comentários sobre remuneração de capital e NQ adiado comp, dicas sobre o planejamento fiscal e financeiro relacionados, atualizações sobre novas coisas em nossos sites e, por vezes, o lado mais leve dos tópicos que cobrimos. Nós fazemos o nosso melhor para manter a escrita animada.

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01 de novembro de 2017.

Compensação Diferida Não Qualificada: Planejamento Afetado por 2018 Limites de Contribuição para Planos de Aposentadoria Qualificados.

Hoje nós trazemos algumas novidades do nosso site irmão, myNQDC. Novembro e dezembro são os meses em que muitos participantes de planos de compensação diferida não qualificada (NQDC) devem escolher quanto do salário do ano seguinte deve adiar. Influenciando esta decisão sobre planos não qualificados estão os limites de contribuição e benefício que se aplicam a planos de aposentadoria qualificados. É importante ressaltar que os limites de contribuição de planos qualificados formam a principal razão para a existência de planos não qualificados: permitir que executivos e funcionários chave economizem quantias adicionais para aposentadoria com um plano não qualificado eletivo ou um plano 401 (k) excedente. (Veja também a FAQ & # 0160; no myNQDC sobre as principais questões de planejamento de fim de ano relacionadas ao NQDC, que podem mudar nos próximos anos com a reforma tributária.)

Os limites de contribuição para planos qualificados são fornecidos de acordo com a Seção 415 do Internal Revenue Code e, a cada outono, a Receita Federal anuncia os valores para o ano seguinte. Os limites são ajustados anualmente pela inflação. Embora haja ligeiros aumentos em alguns limites para 2018, em outros, os números de 2017 continuam.

O que isto significa: as mudanças nos limites de 2017 a 2018 são pequenas. Se você já tiver excedido as suas contribuições de plano qualificado para 2017, provavelmente fará o mesmo em 2018, então precisará contar com os planos do NQDC para adiar qualquer aumento de salário e bônus que você espera em 2018.

A tabela abaixo apresenta os limites do plano qualificado para 2017 e para 2018 (aumentos marcados em vermelho). Veja também o release do IRS anunciando os números de 2018.

Compensação e benefícios.

Casa & gt; EUA & gt; Reforma tributária dos EUA & # 8211; Morte à Compensação Diferida Não Qualificada?

Reforma tributária dos EUA & # 8211; Morte à Compensação Diferida Não Qualificada?

A recém-liberada proposta de reforma tributária republicana (H. R. 1 - Lei de Cortes e Empregos de Imposto) tem uma cláusula que seria efetivamente uma sentença de morte para muitos tipos comuns de planos de compensação diferidos não qualificados.

De acordo com a Lei, a compensação diferida não qualificada estará sujeita ao imposto de renda quando “não houver risco substancial de perda”. Em linguagem simples, isso significa que a compensação diferida não qualificada será tributada quando, ou conforme, se tornar “adquirida”, em vez de quando for paga. (Veja a Seção 3801 da Lei, que promulga a nova Seção 409B do Código da Receita Federal).

Sob esta abordagem:

Um empregado não poderá mais adiar eletronicamente a remuneração do salário ou do bônus. De acordo com os planos não qualificados patrocinados pelo empregador, os funcionários serão tributados na medida em que tiverem acréscimos de benefícios adquiridos. Assim, por exemplo, os impostos podem ser incorridos por conta do acréscimo de benefícios de acordo com um “plano de excesso” não qualificado que envolve um plano qualificado.

Além disso, a nova lei estender-se-ia a opções de ações e direitos de valorização de ações, e também parece se aplicar a coisas como juros de lucros. Portanto:

Se um prêmio baseado em patrimônio líquido tiver “direito à aquisição de direitos”, os funcionários poderão ser taxados sobre o valor presente de um prêmio à medida que ele for adquirido. Se um prêmio baseado em patrimônio líquido tiver uma avaliação baseada no desempenho, poderá ocorrer tributação sobre o valor presente dos prêmios no momento em que os padrões de desempenho forem cumpridos.

No entanto, se um prêmio baseado em capital próprio tiver o direito de aquisição dependente da ocorrência de uma transação, a tributação ainda será adiada até a data da transação.