Opções de ações após a morte

Opções de estoque de funcionários transferíveis.
As opções de ações de funcionários geralmente representam uma parcela significativa do patrimônio líquido de um executivo. Isso pode ser particularmente verdadeiro para executivos que trabalham para tecnologia ou outras empresas de crescimento emergente, devido à prevalência de opções de ações nessas empresas e seu potencial para significativa valorização. Com uma alíquota de 55% do imposto federal sobre imóveis, é cada vez mais comum os executivos considerarem a remoção desse ativo de seu patrimônio tributável, transferindo as opções para os membros da família ou para uma relação de confiança em benefício dos membros da família. Uma transferência de opções de ações para funcionários, no entanto, envolve a consideração de várias regras de imposto sobre herança, doação e renda.
Este artigo examina as conseqüências do imposto federal sobre o patrimônio, do presente e do imposto de renda das transferências de opções por um funcionário e aborda determinadas questões relacionadas às leis de valores mobiliários. Como este artigo aponta, empregadores e empregados interessados ​​em buscar uma transferência de opções devem proceder com cautela.
Os empregadores normalmente concedem opções de ações aos funcionários, seja na forma de & quot; opções de ações de incentivo & quot; (& quot; ISOs & quot;) ou & quot; nonqualified stock options & quot; (& quot; NSOs & quot;) Os ISOs oferecem aos funcionários certos benefícios fiscais e estão sujeitos a requisitos de qualificação sob o Internal Revenue Code ("IRC"). (IRC §422.) Entre outras coisas, os ISOs estão sujeitos a uma proibição geral contra a transferência, embora os ISOs possam ser transferidos para os beneficiários de um empregado (incluindo a propriedade do funcionário) após a morte do funcionário. (IRC §422 (b) (5).) Uma opção que é transferida (ou transferível) durante a vida do empregado, seja por seus termos originais ou por emenda subsequente, não se qualifica como uma ISO, mas será tratada como um NSO para fins fiscais.
Embora os NSOs não estejam sujeitos à limitação de não-transferência do ISO, muitos planos de opções de ações contêm restrições à transferência semelhantes àquelas que se aplicam aos ISOs. Os empregadores que permitem que os funcionários transfiram suas opções geralmente o fazem de forma restrita, limitando, por exemplo, as transferências de opções aos membros da família do funcionário ou a uma relação de confiança da família.
Considerações sobre Imposto sobre a Propriedade.
Se um empregado falecer na posse de opções de ações de empregados não exercidas, o valor da opção no momento da morte (ou seja, a diferença entre o valor justo de mercado das ações e o preço de exercício da opção) será incluído na propriedade do empregado e sujeito à propriedade. imposto. (IRC §2031.) Normalmente, após a morte do empregado, as opções podem ser exercidas pelo espólio do executivo ou por seus herdeiros. Em ambos os casos, as conseqüências do imposto de renda sobre o exercício após a morte do funcionário dependem de a opção ser uma ISO ou um NSO.
No caso de um ISO, o exercício não gerará lucro tributável e as ações adquiridas terão uma base de cálculo que "aumenta"; ao seu justo valor de mercado no momento da morte do executivo. (IRC §421 (a) (1), (c) (3).) Uma venda subsequente das ações gerará ganho ou perda de capital. No caso de ONSs, o exercício acionará a renda ordinária medida como a diferença entre o valor justo de mercado das ações no momento do exercício e o preço de exercício da opção, sujeito a uma dedução para qualquer imposto sobre a propriedade pago com relação ao ONS. Não há um aumento na base tributária como resultado da morte do funcionário. (IRC § 83 (a).)
Como mencionado acima, no entanto, os ISOs não são transferíveis durante a vida do funcionário. Como as ISOs não apresentam as mesmas oportunidades de planejamento imobiliário que as NSOs, esta discussão está limitada à possibilidade de transferência de NSOs (incluindo ISOs que se tornam NSOs como resultado de uma emenda para permitir a transferência ou como resultado de uma transferência de opção real).
Uma transferência de opções de ações para empregados fora do estado do empregado (isto é, para um membro da família ou para um trust da família) oferece dois benefícios principais de planejamento patrimonial: primeiro, o funcionário pode remover um ativo potencialmente alto crescimento de seu patrimônio; segundo, uma transferência vitalícia também pode economizar impostos imobiliários, removendo do estado tributável do empregado os ativos que são usados ​​para pagar os impostos de renda e presentes que resultam da transferência de opção. Na morte, os impostos imobiliários são calculados com base no patrimônio bruto do falecido antes do pagamento de impostos. Em outras palavras, o imposto sobre a propriedade é pago sobre a parte da propriedade que é usada para pagar impostos imobiliários.
Por exemplo, se a propriedade tributável do falecido é de $ 1 milhão e o imposto sobre a propriedade é de $ 300.000, a propriedade terá pago impostos sobre os $ 300.000 usados ​​para pagar o imposto. Ao remover dos bens patrimoniais tributáveis ​​do falecido que, de outra forma, seriam usados ​​para pagar o imposto, apenas o ativo "líquido" O valor do patrimônio do falecido é tributado no momento da morte. Se o empregado transferir opções e incorrer em impostos sobre o presente e mais tarde como resultado (discutido abaixo), a carga tributária final sobre a propriedade será reduzida.
Considerações Sobre Imposto Sobre Presentes.
Uma transferência de propriedade por meio de presente está sujeita às regras de imposto sobre doações. Estas regras aplicam-se quer a transferência seja feita em confiança ou não, quer a oferta seja directa ou indirecta e se a propriedade é real ou pessoal, tangível ou intangível. (IRC §2511; Treas. Reg. §25.2511-2 (a).) Para fins de imposto sobre doações, uma opção é considerada propriedade. (Veja Rev. Rul. 80-186, 1980-2 C. B. 280.)
Quando uma opção é transferida por meio de presente, o valor do presente é o valor da opção no momento da transferência. Os regulamentos do imposto sobre doações estabelecem que o valor da propriedade para propósitos de imposto sobre doações é o preço pelo qual a propriedade mudaria de mãos entre um comprador disposto a um vendedor disposto a comprar, ou estar disposto a comprar ou vender, e ambos serem razoavelmente conhecedores do fatos relevantes. (Treas. Reg. §25.2512-1.)
A aplicação desta norma aos NSOs é particularmente desafiadora, dadas as suas características únicas. Além disso, não parece haver nenhum precedente do IRS para avaliar os NSOs para fins de imposto sobre doações, e não está claro como o IRS iria avaliar um NSO após a auditoria. (No PLR 9616035, o IRS sugeriu que métodos específicos de pagamento sob as opções devem ser considerados na avaliação das opções para fins de imposto sobre doações).
As restrições e condições normalmente impostas às opções de ações, tais como limites de transferência, condições de aquisição e cláusulas de vencimento vinculadas ao emprego devem suportar uma avaliação mais baixa do que as opções negociadas, especialmente se a transferência da opção ocorrer logo após a data da concessão da opção. opção é unvested e a opção & quot; spread & quot; é mínimo (ou inexistente).
Embora aperfeiçoamentos recentes na metodologia de avaliação de opções para fins de divulgação e contabilidade financeira da SEC possam ser úteis, um funcionário que deseje transferir um NSO deve estar preparado para defender a avaliação de opção usada para fins de imposto sobre doações e deve considerar a obtenção de uma avaliação independente. Declaração do Conselho de Normas Contábeis No. 123, Contabilização de Remuneração Baseada em Ações.)
Requisito de presente completo.
Para ser uma transferência eficaz, o presente deve ser completo. (IRC §2511.) Um presente é incompleto se o doador mantiver qualquer poder sobre a disposição da propriedade dotada após sua suposta transferência. (Treas. Reg. §25.2511-2 (b), (c).) Assim, por exemplo, uma opção de transferência para um típico revogável "vida"; confiança é considerada incompleta.
O IRS abordou as conseqüências do presente e do imposto de renda da transferência de um NSO por um funcionário em uma série de decisões de cartas privadas iniciadas em 1993. (PLRs 9722022, 9714012, 9713012, 9616035, 9514017, 9350016 e 9349004). determinou que a transferência do funcionário era um presente completo para fins de imposto sobre doações.
No entanto, em quatro dessas decisões, as opções envolvidas foram totalmente exercidas e exercíveis no momento da transferência. (PLRs 9722022, 9514017, 9350016 e 9349004.) As PLRs 9714012, 9713012 e 9616035 são silenciosas sobre este ponto, embora a PLR 9616035 sugira implicitamente que as opções sejam exercitáveis ​​após a transferência afirmando que, após a transferência, "membros da família podem exercer o opções e estoque de compra a seu critério. & quot;
O IRS ainda precisa determinar especificamente se uma transferência de opções não investidas resulta em um presente completo para fins de imposto sobre doações. Normalmente, a capacidade de exercício das opções não investidas baseia-se no emprego continuado do empregado com o empregador, e é possível que o IRS não considere que o presente esteja completo até que a opção se torne exercível.
Isso poderia prejudicar significativamente os benefícios planejados de planejamento imobiliário, uma vez que o valor da opção poderia ser muito maior no momento da aquisição do que no momento da concessão. Sob circunstâncias diferentes, o IRS concluiu anteriormente que, quando um funcionário-doador poderia derrotar uma transferência, encerrando seu emprego, a transferência era um presente incompleto. (Ver Ação sobre Decisão / CC-1990-026 (24 de setembro de 1990).)
No entanto, desde que o empregado não retenha os direitos da opção, a transferência de uma opção deve ser considerada completa, mesmo que a opção não seja exercível e expire após a rescisão do contrato de trabalho. Nos PLRs 9722022 e 9616035, o IRS observou que, embora o exercício da opção transferida pudesse ser acelerado na aposentadoria, invalidez ou morte do empregado, esses eventos eram atos de significância independente, e seu efeito resultante na capacidade de exercício da opção transferida deveria ser considerado. colateral ou incidental à rescisão do contrato de trabalho. (Ver também Rev. Rul. 84-130, 1984-2 C. B. 194; Rev. Rul. 72-307, 1972-1 C. B. 307; mas veja PLR 9514017 em que o IRS pareceu limitar especificamente esta análise às opções adquiridas).
As regras do imposto sobre doações estipulam que os primeiros US $ 10.000 de presentes feitos a qualquer pessoa durante um ano civil (US $ 20.000 com respeito a doações conjuntas de marido e mulher) são excluídos na determinação do valor de doações tributáveis ​​feitas durante o ano calendário. A exclusão anual não está disponível, no entanto, em relação a presentes de interesses futuros, relacionados geralmente a presentes cujo gozo e posse são adiados para uma data futura. O IRS pode ver a transferência de um NSO que pode ser subtraído como um presente de um interesse futuro, que não se qualificaria para a exclusão anual.
Mesmo que a opção não seja considerada um interesse futuro, a transferência de um NSO, exceto por transferência direta, pode não se qualificar para a exclusão anual, a menos que a transferência atenda aos requisitos da Seção 2503 (c) do Código de Receita Federal (relativa à transferência para menores de idade), ou, no caso de transferências para um fideicomisso irrevogável, o fideicomisso inclui os chamados "Crummey" disposições (relativas ao direito de os beneficiários exigirem uma parte do corpus de confiança).
Considerações sobre Imposto de Renda.
As conseqüências do imposto de renda federal resultante de um presente de NSOs são mais previsíveis do que as conseqüências do imposto sobre doações descritas acima. Em geral, a transferência em si não deve ter nenhuma conseqüência de imposto de renda para o empregado ou o donatário, embora o empregado (ou a propriedade do empregado) permaneça tributável sobre qualquer ganho realizado em conexão com o exercício da opção.
Os NSOs não são tributados na concessão, a menos que tenham um "valor justo de mercado prontamente determinável". na acepção dos regulamentos do Tesouro. (Reg. Do Tesouro §1.83-7 (b).) Dados os testes rigorosos impostos por estas regras, é improvável que um ONS com transferibilidade limitada seja considerado como tendo um valor justo de mercado prontamente determinável, e o IRS o tenha feito. mantido. (PLR 9722022.) Como resultado, as opções transferíveis não devem ser tributadas no momento da concessão, mas devem ser tributadas no exercício de acordo com os princípios da Seção 83 do Código da Receita Federal. (Veja, por exemplo, PLR 9616035.)
Em geral, de acordo com a Secção 83 (a), o exercício de um NSO desencadeia um rendimento de compensação ordinário igual à diferença entre o justo valor de mercado das acções adquiridas e o preço de exercício da opção (isto é, o "spread").
Para fins da Seção 162 (m) do Código, que impõe um limite de US $ 1 milhão à dedutibilidade da remuneração paga a certos executivos de empresas públicas, o IRS concluiu anteriormente que uma alteração de opção ou plano para permitir a transferência limitada não é considerada um modificação da opção ou plano para fins da isenção privada para pública da Seção 162 (m) ou da regra de transição "avô" (PLRs 9722022, 9714012 e 9551024; Reg. Tes. 1.162-27 (f) e (h) (3).)
O funcionário não reconhecerá nenhuma receita ou ganho após a transferência de uma opção. Nem o donatário reconhecerá qualquer lucro tributável como resultado da transferência.
Mediante exercício de opção pelo donatário, o empregado / doador (ou o patrimônio do empregado, se o empregado for falecido) reconhecerá renda ordinária de remuneração geralmente medida como a diferença entre o valor justo de mercado das ações adquiridas e o preço de exercício da opção. Se o donatário exercitar as opções antes da morte do empregado, quaisquer impostos pagos pelo empregado escapam do imposto sobre a propriedade quando da morte do empregado.
Assim, com efeito, o empregado fez um presente livre de impostos para o donatário no valor dos impostos pagos como resultado do exercício. Se as ações compradas estão sujeitas a um "risco substancial de confisco", a data de tributação e a mensuração do lucro ordinário em conexão com o exercício da opção podem ser diferidas, a menos que o funcionário faça uma seleção nos termos da Seção 83 (b) do Código da Receita Federal. O empregador tem direito a uma dedução correspondente.
As decisões do IRS são omissas quanto às obrigações de retenção de impostos resultantes do exercício da opção, embora presumivelmente a renda de compensação reconhecida pelo empregado / doador como resultado do exercício estaria sujeita à retenção de imposto de renda e emprego. (Consulte Rev. Rul. 67-257, 1967-2 CB 3359.) Se as ações da opção forem usadas para satisfazer as obrigações de retenção na fonte, o donatário será considerado como tendo oferecido um presente ao doador-empregado pelo valor dos impostos. pago. Este resultado sugere que o exercício da opção e qualquer retenção devem ser coordenados entre o empregador, o empregado / doador e o donatário.
Consequências para Donee.
O donatário não assume qualquer responsabilidade em relação à transferência de opção ou ao seu exercício. Após o exercício da opção, a base tributária do beneficiário nas ações adquiridas é igual à soma (i) do preço de exercício da opção e (ii) da receita ordinária reconhecida pelo doador em conexão com o exercício da opção. (Consulte o PLR 9421013.) Após a venda ou troca subsequente das ações, o donatário reconhecerá o ganho ou a perda de capital, conforme aplicável.
Considerações sobre as leis de valores mobiliários.
Opções transferíveis mantidas por funcionários de empresas públicas levantam uma série de questões sob as leis federais de valores mobiliários. Além disso, as empresas privadas devem ser sensíveis às leis de valores mobiliários estaduais aplicáveis.
Regra 16b-3. 1996 muda para o chamado "swing curto" As regras de negociação de lucros sob a Seção 16 do Securities Exchange Act de 1934 (as "Novas Regras") simplificam muito a análise da Seção 16 relacionada às opções transferíveis. A Seção 16 sujeita executivos, diretores e 10% de acionistas ("insiders") de empresas de capital aberto a relatar obrigações e possíveis responsabilidades em relação a transações envolvendo títulos da empresa. A regra 16b3 oferece aos usuários internos amplas isenções da Seção 16 com respeito a transações compensatórias.
A partir de 1º de novembro de 1996, as opções não precisam mais ser intransferíveis para gozar de isenção de acordo com a Regra 16b3. Como resultado, sob as Novas Regras, a concessão de um NSO transferível ou uma emenda a uma opção existente para permitir a transferibilidade não deve ser considerada uma "compra". sob a seção 16 que pode ser "emparelhada" com a venda de títulos do empregador durante os seis meses anteriores e posteriores à concessão da opção. (Observe que, de acordo com as Novas Normas, a alteração de uma opção para permitir sua transferência não será tratada como um cancelamento / regimento para propósitos da Seção 16, como foi o caso das regras anteriores. Divulgação SEC 34-37260, nota 169.)
Regras diferentes podem ser aplicadas, no entanto, no caso de opções alteradas antes de 1º de novembro de 1996, uma vez que as opções alteradas podem estar sujeitas às regras anteriores. Além disso, no caso de uma opção ser transferida por um insider para um membro da família que mora no mesmo domicílio que o insider, a opção será considerada indiretamente de propriedade do insider e continuará sujeita a relatórios contínuos conforme a Seção 16 (a) do Securities Exchange Act of 1934. Uma emenda do plano que permite transferências de opções geralmente não requer aprovação dos acionistas.
Tradeabilidade de Ações.
O formulário S-8 é o formulário de registro padrão da SEC para valores mobiliários de companhias abertas a serem emitidos para empregados sob planos de participação de funcionários. Em essência, o registro no Formulário S8 garante que as ações que os funcionários receberem de acordo com tais planos sejam livremente negociáveis ​​no mercado aberto. Infelizmente, o Formulário S8 é geralmente limitado a compartilhar emissões para funcionários e não se estende a ações emitidas em conexão com uma opção transferida pelo doador-empregado durante sua vida útil.
Embora a SEC esteja considerando mudar essa limitação, sob as atuais opções de opção de lei emitidas para o donatário de uma opção não serão negociadas livremente, mas serão consideradas como "restritas". (ou seja, transferível sujeito às restrições à transferência impostas nos termos da Regra 144 do Securities Act of 1933). Como resultado, as ações emitidas para o donatário estarão sujeitas à exigência do período de detenção de acordo com a Regra 144. Sob circunstâncias limitadas, o Formulário S3 poderá estar disponível para cobrir a revenda de ações opcionais pelo recebedor.
As empresas que considerem a possibilidade de alterar opções para permitir transferências também devem ser sensíveis às consequências contábeis financeiras de tal emenda. Em particular, as empresas devem consultar seus auditores para determinar se tal alteração desencadeia uma nova data de mensuração. Alterar uma opção para permitir transferências para a família do funcionário ou entidades familiares (por exemplo, fundos de família ou parcerias familiares) não deve acionar uma nova data de medição. Se uma nova data de mensuração for acionada, a empresa seria obrigada a reconhecer a despesa de compensação com base na diferença entre o preço de exercício da opção e o valor das ações da opção no momento da alteração.
As conseqüências das transferências de opções podem ser incertas. Os ISOs não podem ser transferidos e continuam a se qualificar como ISOs, mas os NSOs podem ser transferidos se o plano de opções permitir. Empregado / doadores devem confrontar uma série de preocupações complexas com doações e imposto de renda, bem como a potencial falta de negociabilidade das ações da opção transferida antes de decidir buscar uma transferência de opção. No entanto, em certas situações, os benefícios de planejamento da propriedade de uma opção de transferência podem ser substanciais e ainda podem compensar essas desvantagens.

Transferência na morte - TOD.
O que é o 'Transfer On Death - TOD'
A designação de transferência na morte (TOD) permite que os beneficiários recebam ativos no momento da morte da pessoa sem passar pelo inventário. Essa designação também permite que o titular da conta ou o proprietário da garantia especifique a porcentagem de ativos que cada beneficiário designado recebe, o que ajuda o executor a distribuir os ativos da pessoa após a morte. Com o registro TOD, os beneficiários nomeados não têm acesso ou controle sobre os ativos de uma pessoa enquanto a pessoa estiver viva.
QUEBRANDO PARA BAIXO 'Transferência na morte - TOD'
É importante que os beneficiários estejam cientes dos ativos que herdarão para que possam se preparar adequadamente antes do prazo.
Exemplos de Transferência de Ativos de Morte.
Contas de aposentadoria individuais (IRAs), 401 (k) se outras contas de aposentadoria são transferíveis por morte. Uma pessoa solteira pode escolher alguém como beneficiário. No entanto, o cônjuge de uma pessoa casada pode ter direitos sobre algumas ou todas as contas de aposentadoria. Um cônjuge sobrevivo tem mais opções para sacar dinheiro do que outros beneficiários. O beneficiário nomeado pode reivindicar o dinheiro diretamente do custodiante da conta.
A Lei de Registro Uniforme de Transferência de Títulos de Morte permite que os proprietários nomeiem os beneficiários por suas ações, títulos ou contas de corretagem. O processo é semelhante a uma conta bancária de pagamento por morte. Quando o proprietário da conta se registra no corretor ou na empresa, o investidor assume a propriedade como beneficiário. Quando os documentos que mostram a propriedade são emitidos, eles listam os beneficiários designados.
Processo de Transferência por Morte para Corretoras.
Depois que uma corretora é notificada da morte de um titular, a firma solicita uma certidão de óbito, uma carta judicial de nomeação, uma procuração, uma declaração de domicílio ou outros documentos como prova de morte. Os documentos necessários dependem do tipo de conta, como uma conta única ou conjunta, se um ou ambos os titulares de conta são falecidos, e se a conta é uma conta fiduciária e o fiduciário ou concedente é falecido.
As firmas podem rejeitar documentos se não forem assinados na capacidade apropriada, tal como pelo executor, sobrevivente ou fiduciário, se os formulários forem preenchidos incorretamente, como por meio da transposição de números de certificado, se a informação tiver sido alterada ou se os documentos forem desatualizado ou faltando o selo do tribunal necessário. Por estas razões, uma pessoa deve prestar muita atenção ao ter formulários preenchidos e enviados.
Transferência de Morte: Novas Contas e Atividade.
Na maioria dos casos, é criada uma nova conta para o beneficiário e os valores mobiliários da pessoa falecida são transferidos. Normalmente, nenhuma compra, venda, transferência da conta para outra empresa ou outras atividades podem ocorrer até que a conta seja aberta e a autoridade legal tenha sido estabelecida.
Abrir uma nova conta envolve o preenchimento de um requerimento e fazer com que o beneficiário forneça informações sobre si mesmo e tome decisões sobre a conta. Os corretores usam as informações para aprender sobre o proprietário da conta, atender às suas necessidades financeiras e cumprir as obrigações legais e regulamentares.

Questões tributárias e patrimoniais com opções de ações.
Dean DiSpalatro / 8 de maio de 2015.
Um de seus melhores clientes acabou de ser promovido e seu pacote de remuneração inclui opções de ações. Para incluí-los em seu plano, você precisa entender como as opções funcionam, como elas são tributadas e o que acontecerá com elas quando ela morrer.
Componentes do pacote.
Existem quase tantos planos de opções quanto as empresas que os oferecem. Para entender o seu cliente, familiarize-se com os principais conceitos.
Uma opção de compra de ações é um acordo entre seu cliente e seu empregador que lhe dá o direito de comprar ações da empresa em alguma data futura, a um preço determinado no momento do contrato.
Digamos que a transação da empresa seja de US $ 20 por ação quando as opções forem concedidas. O acordo pode dizer que, daqui a quatro anos, ela tem o direito de comprar 100.000 ações a US $ 20.
Se as ações estiverem sendo negociadas a US $ 35 em quatro anos, ela poderá ganhar US $ 15 por ação com 100.000 ações se exercer suas opções (comprando as ações) e, em seguida, vender imediatamente as ações.
Geralmente, há um período de espera, ou vesting, entre o momento em que as opções são concedidas e o momento em que seu cliente está qualificado para exercê-las. Michael Friedman, sócio da McMillan LLP em Toronto, aponta para cinco condições comuns de aquisição.
Se, por exemplo, as opções valerem a uma taxa de 25.000 por ano ao longo de quatro anos, o acordo pode dizer:
depois de um ano, ela pode comprar 25.000 ações a US $ 20; depois de dois anos, ela pode comprar outras 25.000 ações a US $ 20; depois de três anos, ela pode comprar outros 25 mil a 20 dólares; depois de quatro anos, ela pode comprar os 25 mil finalistas por 20 dólares.
2. Avaliações de desempenho de funcionários.
As empresas podem ter matrizes de avaliação elaboradas e vincular a aquisição ao desempenho.
4. Desempenho da divisão de funcionários dentro da empresa.
5. Participação de mercado da empresa em relação aos concorrentes.
Para 3, 4 e 5, a aquisição ocorre quando as metas estabelecidas pela empresa são atingidas.
Consequências fiscais.
Quando seu cliente recebe opções, não há implicações fiscais imediatas, observa Friedman. O imposto entra em ação quando ela exerce as opções, supondo que ela esteja empregada por uma empresa pública (para regras sobre empresas privadas, consulte "Opções de ações da empresa privada", abaixo).
"Cálculo de imposto", abaixo, ilustra como o processo funcionaria.
Friedman observa que são necessários três elementos para se qualificar para uma dedução na renda de opções de ações:
as ações têm que ser prescritas ações, o que essencialmente significa ações ordinárias simples-baunilha; tem que haver um relacionamento entre o seu cliente e sua empresa empregadora; e as opções não podem ser in-the-money, portanto, o valor que seu cliente paga para adquirir os compartilhamentos após o colete de opções deve ser igual ao FMV da ação no momento em que as opções são concedidas.
Por exemplo, se o FMV das ações da empresa for de US $ 20 quando o seu cliente receber oferta de emprego, o preço da opção na oferta de emprego deve ser de US $ 20 para que ela se qualifique para a dedução do imposto. A dedução destina-se a incentivar os funcionários a ajudar as empresas a crescer e a elevar os preços das ações.
Não criado igual.
As pessoas tendem a pensar que as opções de ações podem torná-las ricas. Mas nem todos os planos são criados iguais, e alguns nem são tão atraentes, observa Bernard Pinsky, sócio da Clark Wilson LLP em Vancouver.
"As pessoas pensam mais sobre o preço de [opção] e o quanto recebem, e provavelmente não pensam muito sobre os termos específicos do [plano], como o que acontece na hora da morte. E, provavelmente, ninguém acha que eles vão morrer no próximo momento [para torná-lo importante para eles. ”
Ele diz que os documentos do plano normalmente não são muito complicados, então, na maioria dos casos, não é necessário obter ajuda de um advogado. Mas os clientes precisam ler os planos, porque pode haver termos que eles não gostarão.
“Se [seu cliente] tiver a capacidade de negociar termos com [seu] empregador, uma das coisas que [ela] deve negociar é a capacidade de ter todas as opções não investidas atribuídas à morte, sem limitações específicas apenas porque [ela] faleceu .
Lisa Goodfellow, sócio da Miller Thomson LLP em Toronto, acrescenta: “Na maioria dos casos, um executivo não tem absolutamente nenhum controle sobre o que o plano de opções de ações diz. A maioria dos planos da empresa é escrita em pedra, mas os executivos com poder de barganha podem ter um contrato de trabalho que ofereça um benefício maior do que o que o plano oferece.
"Quando você está lidando com esses tipos de ofertas, [o cliente] absolutamente deve receber conselhos de um advogado de emprego."
Morte, opções e impostos.
Múltiplos cenários fiscais podem surgir na morte, dependendo se o cliente exerceu algumas, nenhuma ou todas as opções dela e como o plano da empresa trata as opções não utilizadas.
Alguns planos cancelam opções não aproveitadas sobre a morte, observa Bernard Pinsky, sócio da Clark Wilson LLP em Vancouver.
Planos melhores investem todas as opções não investidas imediatamente após a morte. Cerca de 75% das principais empresas canadenses se enquadram no último grupo.
Cenário # 1: Opções canceladas na morte.
As opções que não valem a pena para a morte são canceladas e seu valor é nulo, explica Katy Pitch, associada do Tax Group da Stikeman Elliott LLP em Toronto. Assim, do ponto de vista fiscal, não há benefício - ou perda - para relatar o retorno do terminal do cliente.
Cenário # 2: Todas as opções exercidas e exercidas antes da morte.
Diga que todas as opções do seu cliente foram adquiridas três anos antes da morte. Ela exercitou todos eles, mas não descartou o estoque. Neste caso, não há regras especiais, observa Lisa Goodfellow, sócia da Miller Thomson LLP em Toronto. A situação é a mesma que para qualquer cliente que possui ações.
Cenário 3: As opções são automaticamente atribuídas à morte, todas sem exercício.
Digamos que todas as 100.000 opções do seu cliente não foram exercidas antes da morte. Seu plano diz que as opções são automaticamente aplicadas quando ela morre.
Seu retorno terminal deve incluir este benefício de emprego considerado, observa Friedman. Calcule o benefício subtraindo o preço da opção do FMV das ações da empresa imediatamente após a morte. Portanto, se a ação for negociada a US $ 23 imediatamente após a morte e o preço da opção for US $ 20, o benefício considerado é de US $ 300.000:
US $ 2,3 milhões (100.000 x US $ 23) -
US $ 2 milhões (100.000 x US $ 20)
Antes de 2010, a CRA permitia que o executor de seu cliente aplicasse a dedução de 110 (1) (d) àqueles US $ 300.000, nota Pitch. Isso significaria imposto de renda de US $ 150.000. Mas depois de 2010, as mudanças nas regras tornaram menos claro que a dedução poderia ser usada dessa maneira; então as propriedades pagariam impostos sobre os $ 300.000. Para aproveitar a dedução 110 (1) (d), seu cliente possuía as ações, e isso significaria exercer opções antes da morte. [Nota: A CRA emitiu uma interpretação técnica (após a redação) indicando que a agência administrará, em base administrativa, o uso da dedução 110 (1) (d) nos casos em que um funcionário morre com opções de morte.]
Pitch observa que não há rollovers do cônjuge com opções de ações. “Se você deixar tudo para o cônjuge sobrevivo, a inclusão da renda [no retorno do terminal] [ainda] ocorrerá”.
Cálculo do Imposto.
Digamos que um cliente exerça 25.000 opções depois que elas forem adquiridas. O valor justo de mercado (FMV) no momento do exercício é de US $ 27 por ação; o preço da opção é de $ 20.
O FMV de 25.000 compartilhamentos é de US $ 675.000 (25.000 × US $ 27), e o preço de compra do seu cliente é de US $ 500.000 (25.000 × US $ 20).
O rendimento de emprego tributável do seu cliente para o ano em que ela exerceu as opções incluirá US $ 175.000:
US $ 675.000 - US $ 500.000 = US $ 175.000.
O cliente não precisa vender as ações para ativar o imposto. Exercer uma opção comprando as ações cria um benefício tributável.
Em vez de pagar imposto sobre US $ 175.000, a Seção 110 (1) (d) da Lei do Imposto de Renda diz que seu cliente pode reivindicar uma dedução para que ela pague apenas metade da quantia.
A dedução tem um resultado semelhante ao ganho de capital, mas o benefício não é um ganho de capital; é renda de emprego. Assim, as perdas de capital em outras posições não podem compensar o imposto acionado pelo exercício de opções de ações.
Conselhos para executores.
Se o seu cliente é um executor, e a propriedade pela qual ele é responsável pela pessoa no Cenário 3, é seu trabalho exercer as opções exercidas - e reivindicar uma redução de impostos diferente se o FMV das ações tiver caído entre o tempo que ele calcula e paga o benefício tributável pelo retorno do terminal e o tempo em que as opções são exercidas.
O cliente no Cenário # 3 tem um benefício tributável de US $ 300.000, com base em um preço de opção de US $ 20 e um FMV de US $ 23. Mas, digamos, seis meses se passam antes que o executor possa exercer as opções e vender as ações, e o FMV nesse ponto é de US $ 21 em vez de US $ 23.
CRA oferece alívio sob a seção 164 (6.1) da Lei do Imposto de Renda. Como o benefício que realmente vai para o patrimônio do falecido (com base no preço de US $ 21) é menor do que o benefício tributado no retorno do terminal (com base no preço de US $ 23), o executor pode alterar o retorno e obter um reembolso parcial. CRA diz que você só pode fazer isso dentro de um ano da morte; depois disso, não há alívio.
Obtendo técnico.
Quando um cliente exerce opções e precisa reportar o benefício em sua declaração de imposto, ela deve subtrair o valor que paga pelas ações do valor que teria pago se comprasse as ações na FMV no dia em que as opções fossem exercidas.
Mas as regras do CRA também dizem que o cliente precisa subtrair qualquer quantia que pagou para adquirir as opções em primeiro lugar.
“Pagar para adquirir opções é menos comum”, observa Michael Friedman, sócio da McMillan LLP em Toronto. Um exemplo seria onde os funcionários de uma corporação privada estão ansiosos para obter a posse de ações. "O empregador diz: 'Eu concederei a você, mas em troca desse direito, que pode ser muito valioso, quero que você me dê alguma coisa'".
Use-os ou perca-os.
“Certifique-se de que o executor saiba que o plano existe”, diz Friedman. "Você não quer que ele ou ela descubra isso vários anos depois."
Não é apenas uma questão de perder o crédito de 164 (6.1), Pinsky explica: "As regras da TSX Venture Exchange dizem que se alguém que tem opções falecer, essas opções têm que ser exercidas em um ano, ou elas expiram."
Isso pode significar que a propriedade perderia centenas de milhares, até milhões.
A TSX não tem essa regra, mas muitas empresas listadas na TSX têm suas próprias regras limitando o período de exercícios pós-morte, observa Friedman. "Freqüentemente, quando um funcionário morre, o empregador é sensível ao fato de que a propriedade precisa ser administrada, mas não quer ter que lidar com a propriedade por anos e anos."
Ele pede que os clientes informem os executores com quem devem falar em suas empresas para obter detalhes do plano e instruções sobre como exercitar as opções que afetam a morte. "Dessa forma, eles não estão correndo por aí tentando encontrar alguém" para ajudá-los a liquidar a propriedade.
Opções de ações de empresas privadas.
As regras fiscais para as opções de ações em empresas privadas controladas pelo Canadá (CCPCs) são ainda mais favoráveis ​​do que para empresas públicas, observa Michael Friedman, sócio da McMillan LLP. Com as opções de empresa pública, há um benefício tributável quando seu cliente as exercita. Não é assim para CCPCs: o imposto é diferido até que seu cliente venda as ações. A exceção é a morte; nesse caso, o benefício deve ser reconhecido no retorno do terminal.
Outra diferença importante: um cliente não pode se qualificar para a dedução 110 (1) (d) nas opções de empresa pública se as opções estiverem dentro do dinheiro. Com os CCPCs, “você pode obter a dedução de 50% sobre as opções que estão dentro do dinheiro, contanto que as ações tenham sido mantidas por dois anos”.
Dean DiSpalatro é editor sênior do Advisor Group.

Opções de ações após a morte
Assunto: Opções de ações não qualificadas.
Data: quinta-feira, 10 de fevereiro de 2000.
De: John e Roz.
Sou executor de uma pequena propriedade que possui opções de ações não qualificadas para funcionários. Nenhum rendimento foi reconhecido ou imposto pago quando as opções foram concedidas. As opções são para uma empresa que é negociada publicamente. As opções têm um preço de subsídio de $ X e o valor de mercado da ação na data da morte era $ Y. O preço das ações agora é de $ Z. Qual é o montante de rendimento que o espólio reflete nos K-1 para repassar aos beneficiários se as opções de ações foram exercidas e vendidas hoje? Qualquer renda ordinária é registrada quando exercida, como teria sido o caso se o empregado estivesse vivo e / ou algum ganho fosse reconhecido quando fosse vendido?
Questão 2.
Data: qua, 17 de maio de 2000.
Um descendente deixou opções não qualificadas de ações não qualificadas para seus herdeiros. Para fins de Imposto Federal de Propriedade, suas opções serão precificadas no dia da morte? Quando a ação é distribuída a seus herdeiros, qual será a base para o estoque?
Data: segunda-feira, 12 de junho de 2000.
Olá John, Roz e Kathy
Naturalmente, se a opção for cancelada no momento da morte, ela não é informada no Formulário 706 e não há emissão de imposto de renda.
Supondo que a opção não seja cancelada no momento da morte, uma opção não qualificada mantém seu caráter após a morte.
No passado, os preparadores de retorno de imposto avaliavam as opções para relatá-los no Formulário 706, a Declaração Federal de Imposto de Renda, excedendo o valor justo de mercado dos títulos sobre o preço da opção. Essa abordagem foi baseada no Rev Rul 196, 1953-2 CB 178.
Os regulamentos do Tesouro indicam que há outro aspecto da opção a ser valorada, chamado de privilégio de opção. (Seção de Regulamentação 1.83-7 (b) (3).) O privilégio de opção representa o valor de poder participar da apreciação futura dos títulos sem ter dinheiro investido.
O IRS emitiu novas diretrizes para avaliar as opções de ações compensatórias no Procedimento de Receita 98-34. Sob o Procedimento de Receita, os contribuintes podem usar um modelo de precificação de opções geralmente reconhecido, como o modelo Black-Scholes ou uma versão aceita do modelo binomial, ao avaliar opções de ações compensatórias para fins de imposto sobre transferência de presente, propriedade ou transferência de geração.
Como alternativa, você pode descobrir que contratar um avaliador de negócios para avaliar as opções resultaria em um valor menor, mas essa é uma alternativa cara.
Você provavelmente deve procurar ajuda profissional relacionada a esse assunto. (Considere ter a declaração de imposto sobre a propriedade preparada por um CPA ou um advogado.)
O excesso do valor justo de mercado de uma opção de ações não qualificada sobre o preço da opção informada em uma declaração de imposto sobre a propriedade é a renda com relação a um falecido, o que significa que parte do imposto sobre heranças pode ser deduzida na declaração de imposto de renda da propriedade. , confiança ou beneficiário quando a opção é exercida.
Quando a propriedade ou beneficiário exerce a opção, a receita ordinária é informada pelo excesso do valor justo de mercado da ação recebida sobre o preço da opção (Seção Regulamentar 1.83-1 (d).)
Uma vez que o valor de uma opção de ações não qualificada informada na declaração de imposto sobre a propriedade é uma renda com respeito a uma falecida, ela não tem base tributária. (Base de imposto = valor de imposto de propriedade - renda com respeito a um falecido.)
A base fiscal da ação recebida é o preço da opção pago em dinheiro mais a receita ordinária reportada. O período de espera começa na data do exercício.

Opções de ações após a morte
Data: seg, 17 set 2007.
Eu tenho um cliente que está doente terminal (expectativa de vida inferior a 6 meses). Meu cliente tem cerca de US $ 1,5 milhão em ISOs, com um preço de opção de cerca de US $ 300.000 e um ganho não realizado de US $ 1,2 milhão.
Quais são as implicações fiscais de exercer os ISOs antes da morte e vender as ações resultantes após a morte, assumindo que tudo isso seja realizado em 2007? Meu cliente mora no Texas, um estado de propriedade da comunidade.
Seria melhor exercer os ISOs após a morte?
Obrigado por qualquer informação sobre esta questão taxativa.
Data: 16 de outubro de 2007.
Para ISO's que não foram exercidos quando da morte, os requisitos do período de detenção e a exigência de que o detentor seja empregado dentro de três meses após a saída do emprego são eliminados. (Internal Revenue Code Section 421 (c) (1) (A).) O empregado deve ter cumprido o requisito de emprego a partir da data da morte. (Seção 1.421-2 (c) (1) do Regulamento do Tesouro.)
Portanto, para relatórios regulares de impostos, qualquer ganho com relação a qualquer ação recebida do exercício de uma ISO após a morte será um ganho de capital. Se o ganho de capital é de curto ou longo prazo, dependerá do período de manutenção do estoque após o exercício da opção.
A base de ações adquiridas pelo exercício de uma ISO após a morte é igual ao valor do imposto sobre a propriedade da opção mais o preço da opção.
Para relatórios de AMT, os ISOs são taxados como NQOs. Quando um ISO é exercido, ainda haverá um ajuste de AMT para renda ordinária, resultando em um item de receita com respeito a um falecido. A base da AMT das ações da ISO será o preço da opção mais a receita ordinária reportada para a AMT.
Quando o ISO é exercido antes da morte, uma transferência do estoque por legado ou herança não é uma disposição desqualificante. (Internal Revenue Code Section 424 (c) (1) (A).)
O exercício da opção antes da morte resultará em uma AMT, e o crédito da AMT desaparecerá com a morte do funcionário.
A exigência de período de detenção é dispensada em relação ao estoque vendido após a morte do empregado. (Seção 1.421-2 (d) das Normas do Tesouro.) Portanto, uma venda do estoque não resultará em uma disposição desqualificante.
De acordo com as regras relativas à propriedade herdada, a base tributária para a ação será o valor justo de mercado na data da morte ou da data de avaliação alternativa (Internal Revenue Code Section 1014 (a)) e o ganho com relação à venda de o estoque será um ganho de capital de longo prazo (Internal Revenue Code Section 1223 (11).) Para ações mantidas como propriedade da comunidade, o ajuste de base e novo período de retenção se aplicam a 100% do estoque, independentemente de qual cônjuge é falecido (Seção 1014 (b) (7) do Código da Receita Federal.) (Essas regras de ajuste de base podem mudar se a revogação do imposto sobre heranças se tornar efetiva em 2010.)
Determinando o & # 8220; correto & # 8221; A resposta à sua pergunta envolve incógnitas, incluindo mudanças no preço das ações na data do exercício, a data do falecimento e a data da venda. A & # 8220; regra geral & # 8221; A resposta é que provavelmente é melhor exercê-la antes da morte, porque a AMT será dedutível ao calcular o imposto sobre heranças e obter um & # 8220; início fresco & # 8221; ajuste de base e período de detenção a longo prazo após a morte. Esta decisão também pode ter um impacto sobre o montante a ser atribuído aos trusts após a morte.
Eu recomendo que seu cliente consulte um consultor fiscal e um advogado sobre este assunto antes de tomar uma decisão final.

Nomeando um Beneficiário TOD para Ações e Títulos.
Ignorar o inventário, nomeando um beneficiário para seus títulos.
Cada estado, exceto Louisiana e Texas, permite que você nomeie alguém para herdar suas ações, títulos ou contas de corretagem sem probate. Funciona muito parecido com uma conta bancária paga na morte.
Quando você registra sua propriedade, seja com o corretor da bolsa ou com a própria empresa, você faz uma solicitação para se apropriar do que é chamado de formulário de beneficiário ou de transferência sobre a morte (TOD).
O beneficiário TOD não tem direitos sobre o estoque enquanto você estiver vivo. Você pode vendê-lo, distribuí-lo, nomear um beneficiário diferente ou fechar a conta. Mas após a sua morte, o beneficiário pode facilmente reivindicar os títulos sem probate.
A lei que permite (mas não exige) que as corretoras ofereçam registro de transferência por morte é chamada de Lei Uniforme de Registro de Valores Mobiliários por Transferência-em-Morte.
Registro do beneficiário em um relance.
Fácil de criar. Geralmente livre (alguns corretores podem cobrar uma taxa para mudar os beneficiários). Fácil para o beneficiário reivindicar os valores mobiliários após o proprietário original morrer. Seu corretor pode não permitir que você nomeie um beneficiário alternativo.
Quem pode usar o ato.
Você pode registrar a propriedade de uma ação ou uma conta de fundo mútuo na forma de beneficiário se qualquer um dos itens a seguir estiver localizado em um estado que tenha adotado a Lei (novamente, todos os estados, exceto Texas e Louisiana):
Sua residência legal O escritório principal do corretor da bolsa A incorporação do emissor do estoque ou do corretor da bolsa ("entidade registradora") O escritório do agente de transferência (uma empresa autorizada por uma corporação a transferir a propriedade de suas ações de uma pessoa para outro) O escritório fazendo o registro.
EXEMPLO: Ben vive no Texas, que não passou no Ato. Mas ele mantém uma conta de corretagem com o Cascade Mutual Fund, que tem seu escritório principal no estado de Washington. Ele pode nomear um beneficiário TOD. Ben também possui algumas ações da Olde Cudahy Cheese Works, uma empresa constituída em Wisconsin. Como Wisconsin também adotou a Lei, Ben pode registrar a propriedade de suas ações na forma de beneficiário.
Como funciona.
É um processo simples para registrar a propriedade de seus estoques no formulário TOD.
Se você tiver uma conta de corretagem, entre em contato com o corretor para obter instruções. Muito provavelmente, o corretor lhe enviará um formulário no qual você nomeará os beneficiários para herdar sua conta. A partir daí, a conta será listada em seu nome, com o nome do beneficiário depois dela, assim: "Evelyn M. Meyers, TOD Jason Meyers".
Se você tem os certificados de ações reais ou títulos em sua posse (a maioria das pessoas não o faz), você deve obter novos certificados emitidos, mostrando que agora você possui o estoque em forma de beneficiário. Peça ajuda ao seu corretor; se isso não funcionar, entre em contato com o agente de transferência para o estoque. Você pode obter o endereço do seu corretor ou do escritório de relações com investidores da corporação. O agente de transferência provavelmente terá que enviar os certificados, um formulário chamado de estoque ou poder de títulos (alguns certificados de ações têm o poder impresso na parte de trás) e uma carta explicando o que você deseja fazer.
Contas Conjuntas.
Se você possui ações ou ações de fundos mútuos com outra pessoa - por exemplo, seu cônjuge - você ainda pode nomear um beneficiário de transferência por morte. Mas há uma restrição importante: você e o coproprietário devem ter os direitos de sobrevivência & rdquo; na conta. Isso significa que quando o primeiro proprietário morre, o sobrevivente assume automaticamente a propriedade total. É assim que a maioria das contas conjuntas é configurada. O beneficiário do transfer-on-death herda o estoque somente depois que ambos os proprietários originais tiverem morrido.
EXEMPLO: Helen e Chase possuem uma conta de fundos mútuos juntos. Os documentos da conta listam seus nomes da seguinte forma: "Helen Whittaker, Chase Whittaker" JT TEN WROS ". & Rdquo; Isso significa que eles possuem a conta como inquilinos conjuntos com o direito de sobrevivência - a maneira legal de dizer que eles compartilham a propriedade e quando um deles morre, o sobrevivente será automaticamente o dono da conta inteira.
Quando Helen e Chase decidem adicionar seus filhos adultos, Amanda e Jeffrey, como beneficiários de transferência sobre a morte, os documentos de propriedade são alterados para incluir essa sequência de palavras de aparência estranha: "Helen Whittaker, Chase Whittaker JT DEZ WROS, TOD Amanda S. Whittaker e Jeffrey R. Whittaker. & Rdquo;
Depois que um co-proprietário morre, o outro é livre para mudar a designação do beneficiário. Portanto, nomear um beneficiário TOD enquanto ambos os co-proprietários estiverem vivos não garante que esse beneficiário acabará por herdar os títulos.
EXEMPLO: Jane e Henry nomearam seu filho de um casamento anterior como o beneficiário de TOD de uma conta de ações em conjunto. Depois que Henry morre, Jane é a única proprietária e nomeia um beneficiário diferente. O filho de Henry não herdará nenhum dos estoques.
Se estiver preocupado com o facto de, após a sua morte, o co-proprietário sobrevivente de uma conta conjunta poder alterar o beneficiário de uma forma que não aprovaria, crie uma conta separada apenas no seu nome e nomeie o beneficiário.
Os direitos do seu cônjuge.
Seu cônjuge pode ter direitos sobre seus valores mobiliários, mesmo se eles estiverem registrados em seu nome.
Cônjuges & rsquo; Direitos nos Estados da Propriedade Comunitária.
Estados da Propriedade Comunitária.
Estados não-comunitários da propriedade.
Todos os outros estados.
* Somente se os cônjuges assinarem um contrato de propriedade da comunidade.
Se você mora em um estado de propriedade da comunidade, seu cônjuge (ou parceiro doméstico registrado ou parceiro da união civil) pode possuir um interesse parcial em quaisquer valores mobiliários que você possua, mesmo que você os mantenha apenas em seu nome. Se você comprou títulos com dinheiro que ganhou quando casado, eles são "propriedade da comunidade", & rdquo; e seu cônjuge possui legalmente uma meia-parte, a menos que você e seu cônjuge assinem um contrato válido, tornando-os sua propriedade separada.
Se você tem uma conta de valores mobiliários registrada apenas em seu nome e deseja nomear alguém que não seja seu cônjuge como beneficiário da TOD, é uma boa ideia obter o consentimento por escrito de sua esposa. Caso contrário, seu cônjuge pode reivindicar metade do dinheiro na conta quando morrer, deixando o beneficiário com apenas metade.
Cônjuges & rsquo; Direitos em Estados de Propriedade Não Comunitária.
Se você deixar ações para alguém que não seja seu cônjuge, certifique-se de que seu cônjuge não se oponha ao seu plano geral de bens. Na maioria dos estados de propriedade não comunitários, os cônjuges sobreviventes que não estão satisfeitos com o que o cônjuge falecido deixou podem reivindicar uma certa porcentagem da propriedade do cônjuge falecido. Isso é chamado de parte estatutária do cônjuge, & rdquo; e em muitos estados, isso equivale a cerca de um terço do que o cônjuge possuía. É raro, no entanto, que o cônjuge recorra a tribunal, porque a maioria dos cônjuges herda mais do que a sua parte estatutária.
Os fundos em uma conta do TOD podem estar sujeitos à reivindicação do cônjuge, ou não, dependendo da lei estadual. Alguns estados consideram tais contas fora do alcance do cônjuge sobrevivo.
Nomeando Crianças como Beneficiários.
Você pode nomear um menor - ou seja, uma criança com menos de 18 anos de idade - como beneficiário de TOD. Se o fizer, considere nomear um adulto para administrá-lo até que a criança atinja a idade adulta, caso o beneficiário herde o dinheiro enquanto ainda for menor de idade. Felizmente, isso não é difícil. Na maioria dos estados, você pode nomear alguém para administrar o dinheiro simplesmente nomeando a pessoa, no documento de registro, como a "guardiã". da propriedade.
EXEMPLO: Tess quer deixar o estoque para seu sobrinho de dez anos de idade, Sam, mas quer que sua mãe o administre caso Sam o herde enquanto ele ainda é criança. No documento de registro de propriedade, ela nomeia o beneficiário TOD como "Amelia Tompkins, como guardiã de Samuel Tompkins de acordo com a Lei Indiana de Transferências para Menores".
Nomeando mais de um beneficiário TOD.
Se você quiser nomear mais de um beneficiário, basta nomear todos eles no formulário. Cada um herdará uma parte igual das ações, a menos que você especifique o contrário. Você pode, no entanto, deixar os beneficiários com ações desiguais se a política do corretor da bolsa ou do agente de transferência o permitir. Geralmente, não é bom nomear vários beneficiários se os títulos não forem divisíveis facilmente - tentar dividir um único título, por exemplo, entre três filhos pode ser muito trabalhoso.
Se um dos beneficiários morrer antes de você, os valores mobiliários irão para o (s) sobrevivente (s) na sua morte.
EXEMPLO: Os filhos de Cheryl, Zachary e Grace, são os beneficiários de TOD de sua conta de corretagem. Zachary morre antes de Cheryl, deixando três filhos. Se Cheryl quiser que esses netos herdem a parte de seu pai, ela deve mudar seus documentos de registro de conta para incluí-los como beneficiários de TOD. Caso contrário, em sua morte, a conta pertencerá apenas a Grace.
Nomeando um Beneficiário Alternativo.
Você pode nomear um beneficiário alternativo, se as políticas do seu corretor permitirem, quando você registrar valores mobiliários no formulário de transferência por morte. Se você fizer isso, e o beneficiário primário da TOD morrer antes de você, o suplente herdará.
Se você não nomear um suplente, a ação provavelmente será transferida para a cláusula residual do seu testamento & rdquo; que nomeia um beneficiário para herdar tudo o que não é especificamente mencionado no testamento.
Reivindicando os Valores Mobiliários.
Após sua morte, os títulos pertencerão automaticamente ao beneficiário TOD. Tudo o que o beneficiário precisa fazer para reivindicá-lo é mostrar ao agente de transferência ou ao corretor uma cópia autenticada do atestado de óbito e prova de sua identidade. Não é necessária a aprovação do tribunal de sucessões. Se a conta foi uma conta conjunta para começar e não foi alterada para o nome do sobrevivente, o beneficiário precisará das certidões de óbito de todos os proprietários originais. Os registros do corretor mostrará que o beneficiário tem direito aos títulos.
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